初级会计职称

中级会计职称

会计高级职称

国际会计师(AIA)

ACCA/CAT

注册会计师(CPA)

美国注册管理会计师(CMA)

• 甲居民企业(简称“甲企业”)主要从事手机制造和销售，2019年度有关财务资料如下:(1)营业收入9000万元，营业外收入1000万元。(2)符合条件的技术转让收入1500万元、技术转让成本600万元。(3)实际发生广告费和业务宣传费支出900万元。(4)实际发放合理的工资薪金1500万元(其中残疾职工工资支出200万元)，实际支出补充养老保险费100万元。(5)实际发生与生产经营有关的业务招待支出100万元。(6)实际发生非金融企业借款利息400万元，年利率为8%，而金融机构同期同类贷款年利率为6%。已知：2018年度甲企业尚有300万元广告费和业务宣传费尚未结转扣除;企业所得税税率为25%;各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理:其他事项不涉及纳税调整。要求:根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中的金额均用“万元”表示)。（1）计算甲企业2019年度技术转让所得应纳的企业所得税额。（2）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额。（3）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时残疾职工工资可以加计扣除的金额。（4）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时补充养老保险费应调增的应纳税所得额。（5）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时业务招待费应调增的应纳税所得额。（6）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时借款利息应调增的应纳税所得额。
• 甲公司为居民企业，主要从事手机生产和销售业务。2019年度全年利润总额750万元，相关经营情况如下：(1)取得手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元，确实无法偿付的应付款项6万元，接受乙公司投资取得投资款2000万元。(2)当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率为6%，向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10%，利息均已支付。(3)参加财产保险按规定向保险公司缴纳保险费5万元，计提坏账准备金15万元。发生合理的会议费30万元，发生非广告性质的赞助支出20万元。(4)通过民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元、向贫困户李某捐赠2万元。假定:甲公司除上述已交代的内容外，无其他需要纳税调整的事项。要求:根据上述资料及企业所得税法律制度的有关规定分别回答下列问题。（1）请计算甲公司2019年企业所得税收入总额。（2）请计算甲公司2019年度可以在企业所得税应纳税所得额中扣除的利息支出并说明纳税调整的处理。（3）请计算甲公司2019年度企业所得税应纳税额。
• 2014年4月,张某、王某、李某三人投资设立了甲有限责任公司（下称甲公司））,张某担任公司董事长,王某担任公司董事。2017年5月,乙投资公司拟收购甲公司,经查，甲公司存在下列情况：（1）张某将其已转入甲公司账户的200万元出资转出100万元； （2）王某曾于2010年因行贿罪被判有期徒刑3年,2013年刑满释放； （3）李某出资的办公用房,虽已办理权属变更手续,但经其他股东催促,至今仍未交付甲公司使用。为此,其他股东主张李某不得享有相应的股东权利。要求：根据上述资料和公司法律制度的规定,回答下列问题：（1）张某转出100万元出资是什么行为？张某应向甲公司承担什么民事责任？（2）王某担任甲公司董事是否合法？简要说明理由。（3）其他股东主张李某不享有相应的股东权利是否合法？简要说明理由。
• 2015年6月，甲公司、乙公司、丙公司和陈某共同投资设立丁有限责任公司(下称丁公司)。丁公司章程规定，(1)公司注册资本500万元。(2)甲公司以房屋作价120万元出资，乙公司以机器设备作价100万元出资;陈某以货币100万元出资;丙公司出资180万元，首期以原材料作价100万元出资，余额以知识产权出资。2015年12月前缴足。(3)公司设股东会，1名执行董事和1名监事。(4)股东按照1:1:1:1行使表决权。公司章程对出资及表决权事项未作其他特殊规定。公司设立后，甲公司、乙公司和陈某按照公司章程的规定实际缴纳了出资，并办理了相关手续，丙公司按公司章程规定缴纳首期出资后，于2015年11月以特许经营权作价80万元缴足出资。2017年6月，因股东之间经营理念存在诸多冲突且无法达成一致，陈某提议解散丁公司。丁公司召开股东会就该事项进行表决。甲公司、乙公司和陈某赞成，丙公司反对。于是股东会作出了解散丁公司的决议。丁公司进入清算程序。清算期间，清算组发现如下情况：(1)由于市场行情变化，甲公司出资的房屋贬值10万元。(2)乙公司出资时机器设备的实际价额为70万元，明显低于公司章程所定价额100万元。清算组要求甲公司补足房屋贬值10万元，甲公司拒绝;要求乙公司和其他股东对乙公司实际出资价额的不足承担相应的民事责任。要求：根据上述资料和公司法律制度的规定，回答下列问题。指出丁公司股东出资方式中的不合法之处。丁公司设1名执行董事和1名监事是否合法?丁公司股东会作出解散公司的决议是否合法?说明理由。甲公司拒绝补足房屋贬值10万元是否合法?说明理由。对乙公司的实际出资价额的不足，乙公司和其他股东应分别承担什么民事责任?
• 居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2014年有关涉税事项如下：(1)为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价40元(不含税)新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中，列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。(3)4月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元，税额102万元(已抵扣)，公司按照5年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，计算折旧的年限为10年，不考虑净残值。(4)以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为5000万元，评估的公允价值为8000万元，评估增值3000万元计入了当期收益。(5)向环保部门支付罚款5万元，支付诉讼费1万元。(6)向关联企业支付管理费10万元。要求：根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，分别回答下列问题。(1)甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确?并说明理由。(2)甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?(3)甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?(4)甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理?(5)甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?并分别说明理由。(6)甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?并说明理由。
• 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售，2019年6月发生如下事项：(1)购进生产钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款280万元，委托某运输企业将该批钢材运回，取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元。(2)进口钢材一批，支付台国外的购货款120万元(人民币，下同).到达我国海关以前的运输装卸费11万元.保险费13万元。海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。(3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人，开具普通发票，取得含税收入27.84万元。(4)将一批A型电冰箱赊销给乙公司，双方在书面合同中约定6月15日付款。6月15日甲企业开具了增值税专用发票，注明价款为1040万元；乙公司于6月30日支付货款，当日还依约支付了5.8万元的违约金。(5)将自产的10台A型电冰箱(总成本为3.5万元)赠送给当地的敬老院。(6)将甲企业新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂，每台成本1万元，市场上无B型电冰箱的销售价格。已知:甲企业进口钢材的关税税率为7%;A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0.75万元;A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10%;甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。要求:根据上述资料和增值税法律制度的规定定回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示）：(1)计算事项(1)中甲企业准予抵扣的进项税额。(2)计算事项(2)中甲企业应向海关缴纳的增值税税额。(3)计算事项(3)中甲企业的销项税额。(4)计算事项(4)中甲企业的销项税额。甲企业纳税义务发生的时间为何时，说明理由。(5)计算事项(5)中甲企业是否需要缴纳增值税?如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。(6)计算事项(6)中甲企业是否需要缴纳增值税?如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。
• 甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。本月发生下列经营业务：（1）外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额100万元、增值税额13万元；支付给运输该批小麦的乙运输公司运费8万元，取得普通发票。 （2）外购一批高梁作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额200万元、增值税额26万元。因管理不善，购进的高梁当月发生霉变，霉变部分占购进部分的10%。（3）向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价40万元，委托丙运输公司运输，取得的丙运输公司开具的增值税专用发票上注明金额3万元。（4）外购生产设备，取得的增值税专用发票上的注明金额250万元。（5）向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额585万元。（6）提供技术转让，取得收入10万元。已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元）。1）甲酒厂外购小麦负担的进项税额及支付运费负担的进项税额是否可以抵扣？分别说明理由。2）计算甲酒厂外购高梁可以抵扣的进项税额。3）计算甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额。4）计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。5）计算甲酒厂销售白酒的销项税额。6）甲酒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税？如果缴纳，计算销项税额；如果不缴纳，说明理由。
• 甲股份有限公司（以下简称甲公司）董事会由7名董事组成。某日，公司董事长张某召集并主持召开董事会会议，出席会议的共6名董事，董事会会议做出如下决议 :（1）增选职工代表李某为监事（2）为拓展市场，成立乙分公司（3）决定了为其子公司丙与A企业签订的买卖合同提供连带责任保证，该保证的数额超过了公司章程规定的限额。在讨论该保证事项时，只有董事赵某投了反对票，其意见已被记载于会议记录。其他董事均认为丙公司经营状况良好，信用风险不大，对该保证事项投了赞成票。出席会议的全体董事均在会议记录上签了名。 乙分公司依法成立后，在履行与丁公司的买卖合同过程中与对方发生纠纷，被诉至法院。法院判决乙分公司赔付货款并承担诉讼费用。乙分公司无力清偿，丁公司转而请求甲公司承担责任。 丙公司在其与A企业签订的买卖合同债务履行期届满后未履行债务，A企业要求甲公司承担保证责任。甲公司因承担保证责任而遭受严重损失。要求：根据《公司法》的规定，回答下列问题：（1）董事会会议决议增选职工代表李某为监事是否符合法律规定？简要说明理由。（2）丁公司请求甲公司承担责任是否符合法律规定？简要说明理由。（3）对于甲公司因承担保证责任而遭受严重损失，与会董事应如何承担法律责任？
• 2012年1月，李某设立了甲一人有限责任公司(下称甲公司)，注册资本为550万元。2013年1月，甲公司向乙银行借款500万元。双方签订了借款合同，价款期限为2年。陈某在借款合同中以保证人身份签字。借款合同包含如下仲裁条款：凡是与本借款债务清偿有关的纠纷，应提交A市仲裁委员会仲裁。甲公司以其价值350万元的公司厂房为该笔借款提供了抵押。抵押合同中约定：甲公司不偿还到期借款本息，该厂房归乙银行所有。2015年1月，借款期满，甲公司无力偿还到期借款本息。乙银行调查发现，李某在缴纳出资后，通过虚构债权债务关系等方式抽逃了100万元出资。为实现借款债权，乙银行以甲公司、李某、陈某为被告向法院提起了诉讼，要求取得甲公司厂房的所有权：要求李某在抽逃的100万元出资的本息范围内向乙银行承担清产责任;要求陈某承担保证责任。在庭审中，甲公司抗辩：(1)抵押合同中约定了“甲公司不偿还到期价款本息，该厂房归乙银行所有”，该条款违反了法律的强制性规定，所以，抵押合同全部无效;(2)借款合同约定了仲裁条款，本案应由A市仲裁委员会仲裁。陈某抗辩：(1)自己未与乙银行签订保证合同，不应当承担保证责任;(2)因自己只是工薪阶层，不具有代偿能力，不应当承担保证责任;(3)即使自己承担保证责任，乙银行也应先实现抵押权。李某抗辩：借款债务人是甲公司，自己不应当向乙银行承担借款清偿责任。经查，甲公司、陈某在首次开庭前未向法庭提交仲裁协议：甲公司、陈某与乙银行之间未对实现担保权利的顺序作出特别约定。要求：根据上述资料和合同、物权、公司以及仲裁法律制度的规定，回答下列问题：(1)甲公司主张抵押合同全部无效是否成立?说明理由。(2)甲公司主张本案应由A市仲裁委员会是否成立?说明理由。(3)陈某的抗辩(1)是否成立?说明理由。(4)陈某的抗辩(2)是否成立?说明理由。(5)陈某的抗辩(3)是否成立?说明理由。(6)李某的抗辩是否成立?说明理由。
• 甲、乙、丙、丁等15人拟共同出资设立一有限责任公司，股东共同制定公司章程，在拟制定的公司章程中，对有关董事会组成、监事任期、股权转让事宜等做了如下规定：(1)公司设立董事会，董事会成员为7人，不设职工代表;(2)公司监事任期每届为2年;(3)股东之间转让股权，须经过其他股东半数以上同意。股东向股东以外的人转让股权，须经其他股东2/3以上同意。要求：根据公司法规定，回答下列问题。(1)公司章程中关于董事会不设职工代表的规定是否合法?请说明理由。(2)公司章程中关于监事任期的规定是否合法?请说明理由。(3)公司章程中关于股权转让的规定是否合法?请说明理由。
• 甲公司为增值税一般纳税人，位于广州，专门从事服装生产和销售。2018年10月发生如下事项：(1)将自产的服装移送到深圳的分支机构用于销售，含税售价为226万元。该公司实行统一核算。(2)将自产的一部分服装作为集体福利发给公司职工，该批服装市场售价3.39万元(含税)。(3)将自产的一部分服装赠送给边远山区，该批服装市场售价22.6万元(含税)。(增值税税率13%)要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。(1)事项(1)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额;如果不需要，简要说明理由。(2)事项(2)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额;如果不需要，简要说明理由。(3)事项(3)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额;如果不需要，简要说明理由。
• 甲公司根据合同约定向乙公司销售价值270万元建筑材料，乙公司向甲交付一张经丙公司承兑的商业汇票，该汇票距到期日尚有3个月。甲公司持有票据一个月后，因资金紧张，将其贴现给丁银行。丁银行在汇票到期日向丙公司提示付款时，遭拒付。丙公司拒付的理由是:乙公司来函告知，甲公司的建筑材料存在严重质量问题，对该汇票应拒付，请协助退回汇票。丁银行认为，丙公司已承兑汇票，不得拒绝付款。丙公司坚持拒付。丁银行遂请求丙公司出具拒绝证明，以便向甲公司行使追索权要求。根据上述资料和票据法律制度的定，不考虑其他因素，回答下列问题:(1)乙公司能否以建筑材料存在严重质量向题为由通知丙公司拒付该汇票？简要说明理由(2)丁银行认为丙公司不得拒绝付款的理由是否成立？简要说明理由(3)丁银行可否向甲公司行使追索权？简要说明理由
• 2016年4月1日，甲公司向乙公司借款3000万元，双方签订借款合同约定:借款期限1年:借款年利率10%:逾期年利率15%:借款方违约，须以借款本金为基数承担日0.2%的违约金(按365天计，折算成年违约金为7.3%)为担保借款，甲公司将其一闲置厂房抵押给乙公司，办理了抵押登记。甲公司另以其生产设备、原材料、半成品、产品为乙公司设定浮动抵押，办理了抵押登记。此外，甲公司的董事长陈某为该借款提供保证担保，与乙公司签订保证合同，保证合同未约定保证方式。甲公司、陈某与乙公司未约定担保权利行使的顺序。2016年6月1日，甲公司将抵押厂房出租给丙公司，租期3年，出租前，甲公司书面告知丙公司该厂房已为他人设定抵押。借款期满，甲公司无力清偿到期债务。乙公司调查发现，甲公司用以设定浮动抵押的两台生产设备，抵押之后，一台被丁修理厂依法留置，另一台被戊公司支付合理价款购买取得。2017年8月1日，因债权实现纠纷，乙公司以甲公司、陈某、丁修理厂、戊公司为被告向人民法院起诉，主张如下:甲公司承担返还借款本息及违约金责任;就甲公司设定抵押的厂房、生产设备等抵押物行使抵押权，包括被丁修理厂留置及被戊公司购买的生产设备;陈某承担连带保证责任，甲公司抗辩:乙公司不得同时主张逾期利息与违约金。陈某抗辩如下:(①)乙公司应先行使抵押权;自已只承担一般保证责住，享有先诉抗辩权，乙公司在就债务人甲公司财产依法强制执行仍不能实现债权之前，不能要求保证人承担保证责任丁修理厂主张，其留置权行使应优先于甲公司抵押权的行使戊公司主张:乙公司无权在其购买的生产设备上行使抵押权2018年4月，乙公司依法拍卖了抵押厂房，丙公司被迫搬离，丙公司遂要求甲公司赔偿因此产生的损失根据上述资料和合同、担保法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。(1)乙公司能否同时主张逾期利息和违约金?说明理由(2)陈某的抗辩(1)是否成立?说明理由(3)陈某是否享有先诉抗辩权?说明理由(4)丁修理厂的主张是否成立?说明理由(5)乙公司能否在戊公司购买的生产设备上行使抵押权说明理由(6)丙公司能否要求甲公司赔偿损失?说明理由
• 甲印刷公司为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下经济业务(1)销售给某文化用品商店8万本台历，每本不含增值税原价30元。由于采购量大，甲公司给予对方20%的折扣，将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏中分别注明。(2)销售挂历，取得含增值税销售额226万元。为销售挂历出借包装物收取押金22600元。约定三个月内返还。(3)为某企业免税产品印刷说明书、宣传册等共取得含增值税销售额339000元。(4)进口一台印刷机，从海关取得增值税专用缴款书上注明关税完税价格100万元，关税10万元。(5)甲公司职工赵某出差取得航空运输电子客票行程单上注明票价3270元，燃油附加费0元，机场建设费100元，取得国内旅客运输服务增值税电子普通发票上注明金额300元，税额9元。(6)因管理不善，导致一批纸张进水，报废80%。该批纸张系2019年10月购入，当时取得增值税专用发票上注明金额40万元。已知:销售货物增值税税率为13%,航空运输服务增值税税率为9%,相关增值税扣税凭证均选择在取得当月抵扣。要求︰根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中的金额单位用“万元”表示。)(1)计算业务(1)中甲公司的增值税销项税额。(2)计算业务(2)中甲公司的增值税销项税额。(3)业务(3)中甲公司是否需要计算增值税销项税额，如果需要，计算增值税销项税额。如果不需要，说明理由。(4)计算业务(4)应缴纳的进口环节增值税税额。(5)计算业务(5)中甲公司允许抵扣的进项税额。(6)计算业务(6)中甲公司进项税额转出的金额。参考
• 甲企业为居民企业，主要从事服装生产和销售。2020年实现会计利润总额1500万元，有关部分经营情况如下：(1)销售服装收入1000万元，提供服装裁剪劳务收入20万元，接受捐赠收入300万元。(2)发生的与生产经营有关的广告费和业务宣传费支出160万元。(3)发生的与生产经营有关的业务招待费支出60万元。(4)投资收益科目中包括国债利息收入10万元，从境内未上市居民企业取得股息红利100万元。(5)发生新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益20万元。(6)取得技术转让收入700万元，发生技术转让成本100万元，不考虑相关税费。假定：甲企业除上述业务外，无其他需要纳税调整的事项。要求：根据上述资料及企业所得税法律制度的有关规定，分别回答下列问题。(1)计算甲企业广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额。(2)计算甲企业业务招待费支出应调整的应纳税所得额。(3)计算甲企业投资收益应调整的应纳税所得额。(4)计算甲企业新技术研究开发费用应调整的应纳税所得额。(5)计算甲企业技术转让所得应调整的应纳税所得额。(6)计算甲企业2020年度企业所得税应纳税额。
• 甲公司与乙公司于2021年2月1日签订一份互联网电视机买卖合同，约定甲公司向乙公司购买100台互联网电视机，乙公司于2月11日前交货，每台电视机单价5000元，乙公司负责送货，甲公司于货到后立即付款。乙公司于2月8日发出了该100台电视机。甲公司由于发生资金周转困难，于2月10日传真告知乙公司自己将不能履行合同。乙公司收到传真后当日传真通知甲公司解除与甲公司签订的合同，并努力寻找新的买家，于2月12日与丙公司签订了该100台电视机的买卖合同。合同约定：丙公司购买100台运输途中的电视机，每台单价4900元，丙公司于订立合同时向乙公司支付5万元定金，在收到货物后20天内付清全部货款;如有违约，违约方应承担合同总价款20%的违约金。2月15日，运输公司在运输该批电视机的过程中遇上泥石流，其中有30台电视机毁损。丙公司以其未能如约收到100台电视机为由拒绝向乙公司付款。乙公司认为丙公司拒绝付款构成违约，决定不返还其定金，同时要求其按合同约定支付违约金。 要求：根据上述情况和《民法典》的有关规定，回答下列问题。(1)乙公司可否在与甲公司的合同履行期届满前解除合同?并说明理由。(2)遭遇泥石流而毁损的电视机的风险应由谁承担?并说明理由。(3)乙公司拒绝返还定金并要求丙公司支付违约金的主张能否得到支持?并说明理由。

下一页