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包含科目:
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中级会计实务
高级会计实务
财务管理
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战略与风险管理
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会计
财务决策(P2)
财务报告
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净资产收益率是一个综合性比较强的财务分析指标,是杜邦财务分析体系的起点。
必要收益率与投资者认识到的风险有关。如果某项资产的风险较低,那么投资者对该项资产要求的必要收益率就较高。
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,2×19年1月1日递延所得税资产余额为165万元;递延所得税负债余额为66万元,适用的所得税税率为33%。根据2×19年颁布的新税法规定,自2×20年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25%。 该公司2×19年利润总额为8000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下: (1)2×19年1月1日,甲公司将一栋自用厂房对外出租,采用公允价值模式进行后续计量,年租金10万元,租期3年。当日,该厂房公允价值为1000万元,原值为900万元,已计提折旧300万元(与税法规定一致),未计提减值准备。税法对该办公楼仍作为固定资产核算,按照直线法计提折旧,预计尚可使用年限为5年。 期末厂房公允价值为1200万元。税法规定,投资性房地产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售或转换时一并计入应纳税所得额。 (2)2×19年1月1日,甲公司购入当日发行的国债300万元,利率4%,每年末付息,期限为5年,支付价款297万元,另支付手续费3万元,划分为债权投资。当年末此债券公允价值为320万元。 税法规定,购入国债取得的利息收入免税。 (3)2×19年6月20日,甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款,罚款已用银行存款支付。 税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (4)2×19年9月12日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1000万元。 假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。 (5)2×19年10月10日,甲公司由于为乙公司银行借款提供担保,乙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求其履行担保责任。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。 税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。 (6)其他有关资料如下: ①甲公司预计2×19年1月1日存在的暂时性差异将在2×20年1月1日以后转回。 ②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 ③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求: (1)
关于职工内退,在符合职工薪酬准则确认条件时,企业应当将职工停止提供服务至正常退休日期间的工资福利,在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资等产生的义务。
采用盈亏平衡点定价法确定的价格是最低销售价格
甲公司(增值税一般纳税人)有关无形资产业务如下:(1) 2x18年1月1日购入一项管理用无形资产,取得的增值税专用发票注明的价款为1800万元,增值税税额为108万元(适用的增值税税率为6%)。该无形资产有效使用年限为8年,甲公司估计使用年限为6年,采用直线法摊销,无残值。(2) 2x19年12月31日,由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化,致使其发生减值,甲公司估计可收回金额为750万元。计提减值准备后原预计使用年限、残值和摊销方法不变。(3) 2x21年12月31日,由于与该无形资产相关的经济因素继续发生不利变化, 致使其继续发生减值,甲公司估计可收回金额为300万元。计提减值准备后原预计使用年限、残值和摊销方法不变。(4)假定不考虑其他税费,该公司按年对无形资产进行摊销。 要求: (1)计算2x18年无形资产的摊销金额,并编制相关会计分录。 (2)计算2x19年12月31日计提无形资产减值准备的金额,并编制相关会计分录。 (3) 计算2x20年无形资产的摊销金额并编制相关会计分录。 (4)计算2x21年12月31日计提无形资产减值准备的金额。
企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的,回购价格不低于原售价的,应当视为融资交易。( )
受益人与被保险人在同一事件中死亡,且不能确定死亡先后顺序的,推定受益人死亡在先。( )
小规模纳税人(其他个人除外)销售自己使用过的固定资产减按2%的征收率征收增值税。( )
(2016年)企业编制合并财务报表时,不能将已被人民法院宣告破产的子公司纳入合并范围。
A公司拟购买某公司债券作为长期投资(打算持有至到期日),要求的必要收益率为6%。2020年1月1日,有三家公司同时发行5年期,面值均为1000元的债券。其中,甲公司债券的票面利率为8%,每年付息一次,到期还本,债券发行价格为1041元;乙公司债券的票面利率为8%,单利计息,到期一次还本付息,按复利折现,债券发行价格为1050元;丙公司债券的票面利率为零,债券发行价格为750元,到期按面值还本。 部分货币时间价值系数如下。要求: (1)若A公司决定在三家企业发行债券时(即2020年1月1日)进行债券投资: ①计算A公司购入甲公司债券的价值和内部收益率。 ②计算A公司购入乙公司债券的价值和内部收益率。 ③计算A公司购入丙公司债券的价值。 ④根据上述计算结果,评价甲、乙、丙三种公司债券是否具有投资价值,并为A公司作出购买何种债券的决策。(2)若A公司2020年1月1日购买并持有甲公司债券,2年后将其以1050元的价格出售,利用简便算法计算该项投资收益率。 (3)若企业决定一年后即2021年1月1日再进行债券投资,预计2021年1月1日甲公司和乙公司债券的价格均为1070元,计算2021年1月1日甲、乙公司债券的价值,并为A公司作出决策。
申请执行人超过申请执行时效期间向人民法院申请强制执行的,人民法院不予受理。( )
对单个投资项目进行财务可行性评价时,利用净现值法和现值指数法所得出的结论是一致的。(2019年卷1)( )
企业财务管理目标中的相关者利益最大化这一目标强调要关注所有企业相关者的利益,股东的利益与其他相关者利益是等同的。
甲企业为增值税一般纳税人,主要从事电冰箱的生产和销售,2019年6月发生如下事项: (1)购进生产用钢材一批,取得增值税专用发票注明价款280万元,委托某运输企业将该批钢材运回,取得承运部门开具的增值税专用发票注明运费10万元。 (2)进口钢材批,支付给国外 的购货款120万元(人民币,下同)、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。海关代征进口环节的增值税后,开县了进口增值税专用缴款书。 (3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人,开具普通发票,取得含税收入27。84万元。 (4) 将一批A型电冰箱赊销给乙公司,双方在书面合同中约定6月15日付款。6月15日甲企业开具了增值税专用发票,注明价款为1040万元;乙公司于6月30日支付货款,当日还依约支付了5。65万元的违约金。 (5)将自产的10台A型电冰箱(总成本为3。5万元)赠送给当地的敬老院。 (6)将新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂,每台成本1万元,市场上无B型电冰箱的销售价格。已知:甲企业进口钢材的关税税率为7%; A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0。75万元; A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10%;甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均可抵扣进项税额。 要求: 根据上述资料,分别回答下列问题: 1、计算事项(1)中甲企业准予抵扣的进项税额。 2、计算事项(2)中甲企业应向海关缴纳的增值税税额。 3、计算事项(3)中甲企业的销项税额。 4、计算事项(4)中甲企业的销项税额。 5、事项(5)中甲企业是否需要缴纳增值税?如果需要,说明理由并计算销项税额;如果不需要,说明理由。 6、事项(6)中甲企业是否需要缴纳增值税?如果需要,说明理由并计算销项税额;如果不需要,说明理由。
长江公司拥有一条由专利权A、设备B以及设备C组成的生产线,专门用于生产甲产品。该生产线于2x13年1月投产,至2x19年12月31日已连续生产7年。长江公司按照不同的生产线进行管理,甲产品存在活跃市场。生产线生产的甲产品,经包装机乙进行外包装后对外出售。 (1)甲产品生产线及包装机乙的有关资料如下: ①专利权A于2x13年1月以800万元取得,专门用于生产甲产品。长江公司预计该专利权的使用年限为10年,采用直线法摊销,无残值。该专利权除用于生产甲产品外,无其他用途。②设备B和C是为生产甲产品专门订制的,除生产甲产品外,无其他用途。设备B系长江公司于2x12年12月15日购入,原价2800万元,购入后即达到预定可使用状态。设备B的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计 提折旧。设备C系长江公司于2x12年12月20日购入,原价400万元,购入后即达到预定可使用状态。设备C的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。③包装机乙系长江公司于2x12年12月25日购入,原价360万元,用于对公司生产的部分产品(包括甲产品)进行外包装。 该包装机由独立核算的包装车间使用。长江公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外,长江公司还用该机器承接其他企业产品外包装,收取包装费。该机器的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。 (2) 2x19年,市场上出现了甲产品的替代产品,甲产品市价下跌,销量下降,出现减值迹象。2x19年12月31日,长江公司对生产甲产品的有关资产进行减值测试。①2x19年12月31日,专利权A的公允价值为236万元,如将其处置,预计将发生相关费用16万元,无法独立确定其未来现金流量现值;设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定;包装机乙的公允价值为122万元,如处置预计将发生的费用为2万元,根据其预计提供包装服务的收费情况来计算,其未来现金流量现值为125万元。 ②长江公司管理层2x19年年末批准的财务预算中与甲产品生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(有关现金流量均发生于年末,各年年末不存在与 甲产品相关的存货,收入、支出均不含增值税):
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