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包含科目:
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财务管理
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标准差率可用于收益率期望值不同的情况下的风险比较,标准差率越大,表明风险越大。(2018年卷I)
甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元,适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下: 资料一: 2015年8月,甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。 资料二: 2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2015年年末,保修期结束,甲公司不再预提保修费。 资料三: 2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。 资料四: 2015年12月31日,甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元,其中股本2000万元,未分配利润8000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外,其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。 假定不考虑其他因素。 要求: (1)计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。 (2)根据资料一至资料三,逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响,也明确指出无影响的原因)。 (3)根据资料一至资料三,逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录(不涉及递延所得税的,不需要编制会计分录)。 (4)计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。 (5)根据资料四,分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额,并编制与购买日合并资产负债表有关的调整和抵销分录。
长期股权投资后续计量时采用的成本法和权益法属于会计政策。
用于诊断或者治疗疾病的仪器设备以及药品的生产方法,可以授予专利权。( )
如果某资产组在计算可收回金额时考虑了某项负债的金额,则该资产组在计算账面价值时也应考虑这部分负债的金额。
在境内的子公司、合营企业、联营企业,采用的记账本位币不同于企业的记账本位币的,不得认定为境外经营。
递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。
企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除当年发生的捐赠支出,再扣除以前年度结转的捐赠支出。 ( )
在非同一控制下的企业合并中,企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的,该金融负债应当按照以摊余成本计量的金融负债处理。
附注是对合并财务报表的补充说明,可以不用编制。
资产减值准则所指的资产,除了特别说明外,只包括单项资产,不包括资产组。
企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额。()
如果某交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化计入了所有者权益,则这部分递延所得税资产或负债及其变化不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。
甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同,甲公司和乙公司2019年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下: 1月1日,甲公司以银行存款20000万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前,甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系;交易后,甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23000万元,其中股本5000万元,资本公积5800万元、盈余公积3200万元、未分配利润9000万元;除一项管理用固定资产公允价值高于账面价值1000万元外,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同;该项固定资产账面价值为4000万元,公允价值为5000万元,剩余可使用寿命为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。5月20日,甲公司向乙公司销售A产品一批,售价为1000万元,成本为800万元,未计提过存货跌价准备。至当年年末,乙公司已向集团外销售A产品的70%。剩余部分形成年末存货,未发生减值迹象;至年末乙公司尚未支付货款,甲公司计提坏账准备100万元。7月1日,甲公司将其一项专利权以600万元的价格转让给乙公司,款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为500万元,预计使用年限为10年,无残值,采用直线法进行摊销,至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算,预计尚可使用5年,采用直线法摊销,无残值。乙公司当年实现净利润5000万元,提取法定盈余公积500万元,向股东分配现金股利2000万元;因持有的其他权益工具投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元,无其他所有者权益变动。 假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。 要求: (1)编制甲公司2019年12月31日合并乙公司财务报表时调整评估增值的分录。 (2)编制甲公司2019年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及与该项投资直接相关的(含甲公司内部投资收益)抵销分录。 (3)编制甲公司2019年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)
已知甲、乙、丙3个企业的相关资料如下: 资料一:甲企业历史上现金占用与销售 收入之间的关系如下表所示。资料二:乙企业2019年12月31日资产负债表(简表)如下表所示。 该企业2020年的相关预测数据为:销售收入20000万元,新增留存收益100万元;不变现金总额1000万元,每1元销售收入占用变动现金0.05元,其他与销售收入变化有关的资产负债表项目预测数据如下表所示。 资料三:丙企业2019年末总股数为300 万股,该年利息费用为500万元,假定该部分利息费用在2020年保持不变,预计2020年销售收入为15000万元,预计息税前利润与销售收人的比率为12%。该企业决定于2020年初从外部筹集资金850万元。具体筹资方案有两个: 方案1:发行普通股股票100万股,发行价每股8.5元。2019年每股股利(D?)为0.5元,预计股利增长率为5%。 方案2:平价发行债券850万元,债券利率10%,适用的企业所得税税率 为25%。 假定上述两方案的筹资费用均忽略不计。要求: (1)根据资料一,运用高低点法测算甲企业的下列指标: ①每元销售收入占用变动现金; ②销售收入占用不变现金总额。 (2)根据资料二,为乙企业完成下列任务: ①按步骤建立总资产需求模型; ②测算2020年资金需求总量; ③测算2020年外部筹资量。 (3)根据资料三,为丙企业完成下列任务: ①计算2020年预计息税前利润; ②计算每股收益无差别点时的息税前利润; ③根据每股收益分析法作出最优筹资方案决策,并说明理由; ④计算方案1增发新股的资本成本。
成本管理的总体目标服从于企业的整体经营目标,成本领先战略中,成本管理的总体目标是追求成本水平的绝对降低;差异化战略中,企业成本管理的总体目标是追求成本水平的相对降低。
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