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初级会计职称
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中级会计职称
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会计高级职称
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国际会计师(AIA)
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ACCA/CAT
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注册会计师(CPA)
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美国注册管理会计师(CMA)
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应收账款具有增加销售和减少存货的功能。
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戊公司是一家设备制造商,公司基于市场发展进行财务规划,有关资料如下:资料一:戊公司2017年12月31日的资产负债表简表及相关信息如下表所示。
资料二:戊公司2017年销售额为40000万元,销售净利率为10%,利润留存率为40%。预计2018年销售增长率为30%,销售净利率和利润留存率保持不变。
资料三:戊公司计划于2018年1月1日从租赁公司融资租入一台设备。该设备价值为1000万元,租期为5年。租赁期满时预计净残值为100万元,归租赁公司所有。年利率为8%,年租赁手续费为2%,租金每年年末支付一次。相关货币时间价值系数为(P/F,8%,5)=0.6806;(P/F,10%,5)=
0.6209;(P/A,8%,5)=3.9927;(P/A,
10%,5)=3.7908。
资料四:经测算,资料三中新增设备投产后每年能为戊公司增加净利润132.5万元,设备年折旧额为180万元。
资料五:戊公司采用以下两种筹资方式:
①利用商业信用:戊公司供应商提供的付款条件为“1/10,N/30”;②向银行借款:借款年利率为8%。一年按360天算。该公司适用的企业所得税税率为25%。
不考虑增值税及其他因素的影响。要求:
(1)根据资料一和资料二,计算戊公司2018年下列各项金额:①因销售增加而增加的资产额;②因销售增加而增加的负债额;③因销售增加而需要增加的资金量;④预计利润的留存增加额;⑤外部融资需要量。
(2)根据资料三,计算下列数值:①计算租金时使用的折现率;②该设备的年租金。
(3)根据资料四,计算下列数值:①新设备投产后每年增加的营业现金净流量;②如果公司按1000万元自行购买而非租赁该设备,计算该设备投资的静态回收期。
(4)根据资料五,计算并回答如下问题
①计算放弃现金折扣的信用成本率;②判断戊公司是否应该放弃现金折扣,并说明理由;③计算银行借款的资本成本率。
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为证券发行出具审计报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员,在该证券承销期内和期满后3个月内,不得买卖该证券。( )。
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边际资本成本是追加筹资时所使用的平均资本成本,即增量资本的平均资本成本。
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甲公司有关投资的资料如下:
(1)2×16年5月20日,甲公司以银行存款292.5万元购入乙公司10万股普通股,占乙公司总股份的5%。此外,甲公司为取得该项股权投资发生手续费等相关交易费用2万元。甲公司将该股票投资指定为其他权益工具投资。
(2)2×16年6月30日,乙公司股票收盘价跌至每股27元。
(3)2×16年7月起,乙公司股票价格持续下跌;至12月31日,乙公司股票收盘价跌至每股15元。
(4)2×17年4月26日,乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。
(5)2×17年5月10日,甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。
(6)2×17年1月起,乙公司股票价格持续上升;至6月30日,乙公司股票收盘价升至每股25元。
(7)2×17年12月24日,甲公司以市场公允价值每股28元的价格从二级市场购入40万股乙公司股票,占乙公司总股份的20%。至此,甲公司共持有乙公司25%的股权,对乙公司具有重大影响。
其他资料:假定甲公司按照净利润的10%计提盈余公积,所有款项均以银行存款收付,不考虑其他因素。
要求:
(1)根据上述资料,逐笔编制甲公司2×16年相关业务的会计分录。
(2)根据上述资料,逐笔编制甲公司2×17年相关业务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
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对于某一时段内履行的履约义务,当履约进度不能合理确定时,企业不能确认收入。
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(根据2020年教材重新表述)甲公司系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日;2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日,甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查,有关资料如下:
资料一: 2014年12月1日,甲公司委托乙公司销售A商品1000件,商品已全部移交乙公司,每件成本为500元,合同约定,乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售,甲公司按每件30元向乙公司支付已告出代销商品的手续费;代销期限为6个月,代销期限结束时,乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司;每月月末,乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日,甲公司收到乙公司开具的代销清单,注明已售出A商品400件,乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元,增值税税额为4.08万元,当日,甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票,按扣除手续费1.2万元后的净额26. 88万元与乙公司进行了货款结算,甲公司已将款项收存银行。根据税法规定,甲公司增值税纳税.义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理:
借:应收账款
60
贷:主营业务收入
60
借:主营业务成本
50
贷:库存商品
50
借:银行存款
26.88
销售费用
1.2
贷:应收账款
24
应交税费一应交增值税( 销项税额)
4.08
资料二: 2014年12月2日,甲公司接受丙公司委托,与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同,合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日,甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元,已发生软件开发成本50万元(均为开发人员薪酬),该合同的结果能够可靠估计,预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日,甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定履约进度,经专业测量师测定,该软件的履约进度为10%,根据税法规定,甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年
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所得税费用等于不考虑暂时性差异情况下应纳税所得额乘以当期适用的所得税税率。( )
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具有提前偿还条款的债券可使企业融资有较大的弹性。当企业资金有结余时,可提前赎回债券;当预测利率下降时,也可提前赎回债券,而后以较低的利率来发行新债券,有利于降低资本成本。()
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应交税费属于应付金额不确定的流动负债。
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甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为13%。2×20年3月1日,向乙公司销售保健品100件,每件不含税价格10万元,每件成本8万元,增值税发票已开出,当日收到全部货款存入银行。协议约定,购货方应于当日付款;本年6月30日前有权退货。2×20年3月未发生销售退回。2×18年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款,且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验,无法估计该批保健品的退货率。
(1)编制2×20年3月1日销售商品的会计分录。
(2)假定2×20年4月30日若退回5件,货款已经支付,编制其会计分录。
(3)假定2×20年6月30日退回1件,编制其会计分录。
(4)假定2×20年6月30日退回6件,编制其会计分录。
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A公司相关资料如下:
(1)2×17年1月1日,A公司向B公司的母公司乙公司定向发行1 000万股普通股,自乙公司购入B公司80%的股份,对B公司形成合并。所发行股票市价为每股9.6元。合并前A公司与乙公司无关联方关系。A、B公司适用的所得税税率均为25%。
B公司2×17年1月1日股东权益总额为12 000万元(与公允价值相等),其中股本为8 000万元、资本公积为1 000万元、盈余公积为1 000万元、未分配利润为2 000万元。
(2)B公司2×17年实现净利润1 500万元,提取盈余公积150万元。当年购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益250万元(已考虑所得税影响)。
2×17年B公司从A公司购进X商品200件,购买价格为每件5万元。A公司X商品每件成本为3万元。
2×17年B公司对外销售X商品150件,每件销售价格为5万元;年末结存X商品50件。
2×17年12月31日,X商品每件可变现净值为3.6万元。
(3)B公司2×18年实现净利润2 000万元,提取盈余公积200万元,分配现金股利1 000万元。2×18年B公司因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益150万元(已考虑所得税影响)。
2×18年B公司对外销售X商品30件,每件销售价格为2.9万元。
2×18年12月31日,X商品每件可变现净值为2.8万元。
(不考虑合并现金流量表的有关抵销分录)
(1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并),并说明理由。
(2)编制A公司购入B公司80%股权的会计分录,并计算合并商誉。
(3)编制A公司2x17年末合并B公司财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
(4)计算A公司2×17年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录。
(5)编制A公司2×18年末合并B公司财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
(6)计算A公司2×18年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录。
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在股利支付程序中,除息日是指领取股利的权利与股票分离的日期,在除息日购买股票的股东有权参与当次股利的分配。
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在产品成本预算中,产品成本总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以及销售与管理费用的预算全额汇总相加而得到的。(2016年)
( )
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甲公司为上市公司,2x19年及之前适用企业所得税税率为15%,从2x 20年起适用的所得税税率为25%。甲公司2x 19年度实现利润总额9803万元,在申报2x19年度企
业所得税时涉及以下事项:
资料一:2x19年10月1日,甲公司以1000万元购入一批存货,至2x19年 12月31日,剩余存货的成本为600万元,其可变现净值为400万元。
资料二:甲公司2x19年发生研发支出60万元,其中按照会计准则规定费用化的部分为20万元,资本化形成无形资产的部分为40万元。该研发形成的无形资产于2x19年7月1日达到预定用途,预计可使用5年,采用直线法摊销,无残值。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的75%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。
资料三: 2x19年1月30日,甲公司购买一处公允价值为1200万元的新办公用房后立即对外出租,款项已用银行存款支付,不考虑相关税费。将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日,该办公用房公允价值为1100万元,税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年,预计净残值为0。
资料四: 2x19年3月5日,甲公司购入丁公司股票100万股,支付价款850万元,其中交易费用10万元,将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。11月21日,购入丙公司股票30万股,支付价款245万元,其中交易费用5万元,将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。12 月31日,丁公司和丙公司股票的价格均为9元/股,税法规定,上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额。对上述事项,甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理。假定递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额,预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,假设除上述交易或事项外,没有其他影响企业所得税核算的因素。
要求:
(1)根据资料一、 资料二,分别确定各交易.或事项截至2x19年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础,并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。
(2)根据资料三,计算
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财务预算是各项业务预算和专门决策预算的整体计划,故又称为总预算。
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