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(根据2020年教材重新表述)甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同,甲公司和乙公司2014年至2015年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下: 资料一: 2014年度资料 ①1月1日,甲公司以银行存款18400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前,甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系;交易后,甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23000万元,其中股本6000万元,资本公积4800万元、盈余公积1200万元、未分配利润11000万元;各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。 ②3月10日,甲公司向乙公司销售A产品一批,售价为2000万元,生产成本为1400万元。至当年年末,乙公司已向集团外销售A产品的60%。剩余部分形成年末存货,其可变现净值为600万元,计提了存货跌价准备200万元;甲公司应收款项2000万元尚未收回,计提坏账准备100万元。 ③7月1日,甲公司将其一项专利权以1200万元的价格转让给乙公司,款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为1000万元,预计使用年限为10年、残值为零,采用年限平均法进行摊销,至转让时巳摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算,预计尚可使用5年,残值为零。采用年限平均法进行摊销。 ④乙公司当年实现的净利润为6000万元,提取法定盈余公积600万元,向股东分配现金股利3000万元;因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。 资料二: 2015年度资料 2015年度,甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2015年12月31日,乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全都向集团外售出;乙公司支付了上年所欠甲公司货款2000万元。 假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。 要求: (1) 编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及该项投资直接相关的(含甲公司内部投资收益)抵销分录。 (2)编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。 (3) 编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)
未经履行出资人职责的机构同意,国有独资公司不得为关联方提供担保。( )
企业自行建造的厂房达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的,按暂估价值转入的固定资产并计提折旧,办理竣工决算手续后,不需按新的入账价值调整原已计提的折旧额。( )
人身保险合同的投保人或者被保险人变更受益人,当事人主张变更行为自变更意思表示发出时生效的,人民法院应予支持。( )
政府财务会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
甲公司2x18年12月发生的与收入相关的交易或事项如下: 资料一: 2x18年12月1日,甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装设备的合同,合同期限为2个月,交易价格为270万元。合同约定,当甲公司合同履约完毕时,才能从乙公司收取全部合同金额,甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价为200万元,安装劳务的单独售价为100万元。2x18年12月5日,甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权,于当日按照合同约定直接运抵乙公司指定地点开始安装,乙公司对该设备进行验收并取得其控制权。此时,甲公司向乙公司销售设备的履约义务已经完成。 资料二:至2X18年12月31日,甲公司实际发生安装费用48万元(均为甲公司员工的薪酬),估计还将发生安装费用32万元。甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务,按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求: (1)判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人,并说明理由。 (2)计算甲公司将交易价格分摊至设备销售与设备安装的金额。 (3) 编制甲公司2x18年12月5日销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。 (4)编制甲公司2x18年12月发生设备安装费用的会计分录。 (5) 分别计算甲公司2x18年12月31日设备安装的履约进度和应确认设备安装收入的金额,并编制确认设备安装收入和结转设备安装成本的会计分录。
甲公司债券投资的相关资料如下: 资料一: 2015年1月1日,甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券,该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定,未来4年,每年的利息在次年1月1日支付,本金于2019年1月1日一次性偿还,乙公司不能提前赎回该债券,甲公司将该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产。 资料二:甲公司在取得乙公司债券时,计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的利息收入进行会计处理。 资料三: 2017年1月1日,甲公司在收到乙公司债券上年利息后,将该债券全部出售,所得款项2025万元收存银行。 假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求: (“债权投资”科目应写出必要的明细科目) (1) 编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。 (2)计算甲公司2015年12月31日应确认的债券利息收入,并编制相关会计分录。 (3)编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。 (4)计算甲公司2016年12月31日应确认的债券利息收入,并编制相关会计分录。 (5) 编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。
甲、乙、丙三人分别出资5万元、3万元、2万元设立一家普通合伙企业,三人均为实缴出资。但合伙人在合伙协议中未约定利润分配和亏损承担的比例,经各合伙人协商不成。甲、乙、丙三人应分别按50%、30%、20%的比例分配利润和承担亏损。 ( )
企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时,应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。( )
请求撤销股东会或者股东大会、董事会决议的原告,应当在起诉时具有公司股东资格。( )
李某收购甲上市公司,当持有的股份达到甲上市公司已发行股份的5%时,应当在该事实发生之日起3日内进行通知公告。在报告期限内和作出报告、公告后2日内,不得再行买卖该上市公司的股票。( )
选择作业动因时,如果每次执行所需要的时间相同或接近,应选择持续时间动因。
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于2009年1月成立,专门从事药品生产。张某为其发起人股东之一,持有甲公司股票000000股,系甲公司第十大股东。王某担任总经理,未持有甲公司股票。2013年11月,甲公司公开发行股票并上市。2015年5月,甲公司股东刘某在查阅公司2014年年度报告时发现: (1) 2014年9月,王某买人甲公司股票20000股; 2014 年12月,王某将其中的5000股卖出。 (2) 2014年10月,张某转让了其持有的甲公司股票200000股。2015年6月,刘某向甲公司董事会提出:王某无权取得转让股票的收益;张某转让其持有的甲公司股票不合法。董事会未予理睬。2015年8月,刘某向法院提起诉讼。经查:该公司章程对股份转让未作特别规定;王某12月转让股票取得收益3万元归其个人所有;张某因急需资金不得已转让其持有的甲公司股票200000股。 要求: 根据上述内容,分别回答下列问题: 王某是否有权将3万元收益归其个人所有?简要说明理由。
甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2x18 年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2x18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下: 资料一:甲公司2x17年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产,预计使用年限为5年,预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定,2x18 年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。 资料二: 2x18年11月5日,甲公司取得乙公司股票20万股,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始入账金额为600万元。该金融资 产的计税基础与初始入账金额一致。2x18年12月31日,该股票的公允价值为550万元。税法规定,金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并 计入转让当期的应纳税所得额。 资料三: 2x18年12月10日,甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元,税法规定,偷漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2x18年度实现的利润总额为3000 万元。 本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。 要求: (1)计算甲公司2x18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。 (2)计算甲公司2x18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。 (3)分别计算甲公司2x18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录。
运用功效系数法进行经营业绩综合评价时,首先应选择业绩评价指标,其次计算各类业绩评价指标得分,最后计算经营业绩综合评价分数,得出经营业绩综合评价分级。
甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2019年10月有关经济业务如下: (1)购进降压药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为80万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1万元。 (2)购进免税药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为48万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为2万元。 (3)销售降压药600箱,共计取得含增值税价款678万元,没收逾期包装物押金22.6万元。 (4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用,成本4万元/箱,无同类药品销售价格。 (5) 销售降糖药500箱,其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱,50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。已知:降压药、降糖药增值税税率为13%,成本利润率为10%;甲公司取得的增值税专用发票均可在当月抵扣。 要求: 根据上述资料,分别回答下列问题: 1、计算甲公司当期销项税额; 2、计算甲公司当期准予抵扣的进项税额; 3、计算甲公司当期应纳增值税税额。
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