该企业财务人员申报增值税时存在下列问题: (1)业务(1):销售一般货物收取的包装物押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未逾期的，不并人销售额。该企业财务人员在收取包装物押金当月即将收取的包装物押金并入销售额的做法有误。 (2)业务(2):采取预收款方式销售一般货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出当天。该批货物本月尚未发出，不确认销项税额。 (3)业务(3):采取以物易物方式销售货物，双方均应作购销处理。甲企业已经取得了C企业开具的增值税专用发票，用于赠送客户的部分可以抵扣进项税额，杏仁油属于食用植物油，适用9%增值税税率;可以抵扣的进项税额= 8000×9%×60% =432(元)。 (4)业务(4): 一般纳税人销售其他物品按正常销售计算销项税额。一般纳税人销售2013年8月1日前购进的小汽车应依照3%征收率减按2%征收增值税。该企业财务人员均未处理。 (5)业务(5):为生产免税产品购进的原材料及支付的相应运费，不得抵扣进项税额。该企业财务人员误作进项税额抵扣。 (6)业务(6):购进办公用小汽车，取得增值税专用发票并经认证，可以抵扣进项税额。该企业财务人员未计该项进项税额。 (7)业务(7):纳税人购进免税农产品用于生产销售或委托受托加工9%税率货物的,取得农产品销售发票或收购发票的，以发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。用于集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。该企业财务人员购进免税农产品适用的税率有误，购进货物用于本企业职工福利不得抵扣部分也未考虑。 计算过程: (1)该企业当期进项税额=15000×13%+10000+8000×9% × 60%+6000×9%×( 1-20%)=12814(元)。 (2)该企业当期销项税额=120000×13%+8000×13%+16950÷( 1+ 13%)×13%=18590(元)。 (3)该企业当期增值税税额=18590-12814+43260÷(1+3% )×2% =6616(元)。