非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债，因企业合并成本固定，若确认递延所得税负馈，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环。