- 类别:中级会计实务题目
- 题型:主观题
某企业为上市公司,2x17 年财务报表于2x18年3月23日对外报出,企业所得税汇算清缴在2x18年4月10日。该企业2x18年日后期间对2x17年财务报表审计时发现如下问题。
资料一: 2x17年末,该企业的一批存货业已经完工。成本为48万元/件,市场售价(为47万元/件,共200件,其中50件签订了不可撤销的合同,合同价款为51万元/
件,产品预计销售费用为1万元/件。企业对该批存货计提了200 万元的减值,并确认了递延所得税。
资料二:该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定,但是税法规定使用年限为10年。企业2x17年按照税法年限对其计提了摊销120万元。
其他资料:该企业适用的所得税税率为25%,按照10%的比例计提法定盈余公日积,不计提任意盈余公积。
要求:判断上述事项处理是否正确,说明理由,并编制会计差错的更正分录。
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(1)资料一,该企业的会计处理不正确。理由:签订合同的50件产品的可变现净值= (51-1) x50=2500 (万元),成本为2400万元(50x48), 成本小于可变现净值,未发生减值。未签订合同的150件的可变现净值= (47-1) x150=6900 (万元),成本为7200万元(150x48),成本大于可变现净值,应计提减值准备的金额为300万元,应确认递延所得税资产的金额为75万元(300x25%)。
更正分录:
借:以前年度损益调整
100
贷:存货跌价准备
100
借:递延所得税资产
25
贷:以前年度损益调整
25
(2)资料二,该企业的会计处理不正确。理由:使用寿命不确定的无形资产不计提摊销。假定该项无形资产的账面原值为A,因税法上摊销计算的计税基础= A-120
(万元),账面价值大于计税基础,应确认递延所得税负债30万元。
更正分录:
借:累计摊销
120
贷:以前年度损益调整
120
借:以前年度损益调整
30
贷:递延所得税负债
30
综上:结转“以前年度损益调整”的贷方余额=- 100+25+120-30=15 (万元)。
借:以前年度损益调整
15
贷:盈余公积
1.5
利润分配一未分配利润
13.5