初级会计职称

中级会计职称

会计高级职称

国际会计师(AIA)

ACCA/CAT

注册会计师(CPA)

美国注册管理会计师(CMA)

• 甲公司2×14度至2×19年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：（1）2×14年1月2日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为5 000万元，建造期为12个月，甲公司于2×14年1月2日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。（2）2×14年1月2日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2 000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用；存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。（3）2×14年1月2日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1 000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2 250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。（4）2×14年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2 750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。（5）2×17年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2×17年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2×17年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2×17年12月31日该办公楼的公允价值为5 100万元。（6）2×18年12月31日，该办公楼公允价值为5 000万元。（7）2×19年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4 800万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。要求：（1）根据资料（3），编制甲公司2×14年1月1日预付工程款和2×14年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。（2）根据资料（1）－（4），计算甲公司2×14年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相应的会计分录。（3）根据资料（4），计算甲公司2×14年12月31日该办公楼完工作为固定资产入账的金额
• 甲公司以公允价值模式对投资性房地产进行计量。2017到2018年相关资料如下：资料一：2017年3月1日，甲公司将原作为固定资产核算的写字楼，以经营租赁的方式租给乙公司，租期18个月，当日该写字楼公允价值16000万元，账面原价15000万元，已计提折旧3000万元。资料二：2017年3月31日，甲公司收到第一个月租金收入125万，存入银行。12月31日，该写字楼公允价值17000万元。资料三：2018年9月1日，租赁期届满，甲公司以17500万元的价格出售该写字楼。(1)写出出租写字楼的分录;(2)写出2017年3月31日收到租金的分录;(3)写出2017年12月31日公允价值变动的分录;(4)写出处置该写字楼的分录。
• 甲公司2016年1月1日采用出包的方式建造一栋厂房，预期两年完工。资料一：经批准，甲公司2016年1月1日发行面值20000万元，期限三年，分期付息、一次还本，不得提前赎回的债券，票面利率为7%(与实际利率一致)。甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资，取得固定收益，月收益率为0.3%。资料二：为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款：(1)2016年1月1日，借入款项5000万元，期限3年，年利率6%。(2)2017年1月1日，借入款项3000万元，期限5年，年利率8%.资料三：甲公司分别于2016年1月1日、2016年7月1日、2017年1月1日、2017年7月1日支付工程进度款15000万元、5000万元、4000万元和2000万元。资料四：2017年12月31日该建筑达到预定可使用状态。本题所涉及利息均为每月月末计提，1月1日支付。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。要求：(1)写出发行债券分录;(2)计算2016年予以资本化利息金额并写出相关分录;(3)计算2017年予以资本化和费用化利息金额并写出相关分录。
• 2018年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：2018年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件A产品，单位售价0.4万元，单位成本0.3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在2018年10月31日之前有权退还A产品。2018年9月1日甲公司根据以往经验，估计该批A产品的退货率为10%，2018年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%，2018年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料二：2018年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，其售价为400万元，已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2019年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。资料三：2018年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，其售价为150万元，已收存银行。至2018年12月31日，该批产品未向外部第三方销售。甲公司于2017年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同，丙公司2018年度实现净利润3050万元。资料四：2018年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2018年第四季度销售的D产品计提保修费用。根据历史经验，所售D产品80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%。2018年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元。A产品、B产品、C产品、D产品转移给客户，其控制权随之转移。不考虑增值税相关税费及其他因素的影响。要求：(1)根据资料一，编制甲公司上述业务的会计分录。(2)根据资料二，计算甲公司 2018 年 12 月 1 日应确认的销售收入和合同负债的金额，并编制相关会计分录。(3)根据资料三，计算甲公司 2018 年持有丙公司股权应确认的投资收益的金额，并编制相关会计分录。(4)根据资料四，计算甲公司 2018 年第四季度应确认的保修费用的金额，并编制相关会计分录。
• 甲公司2x17年1月1日采用出包的方式建造一栋厂房，预期两年完工。资料一：经批准，甲公司2x17年1月1日发行面值20000万元，期限三年，分期付息、一次还本，不得提前赎回的债券，票面利率为7%（与实际利率一致）。甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资，取得固定收益，月收益率为0.3%。资料二：为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款：（1）2x17年1月1日，借入款项5000万元，期限3年，年利率6%；（2）2x18年1月1日，借入款项3000万元，期限5年，年利率8%。资料三：甲公司分别于2x17年1月1日、2x17年7月1日、2x18年1月1日、2x18年7月1日支付工程进度款15000万元、5000万元、4000万元和2000万元。资料四：2x18年12月31日该厂房达到预定可使用状态。本题所涉及利息均为每月月末计提，次年1月1日支付。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-3个小题。（1）写出发行债券分录；（2）计算2x17年予以资本化利息金额并写出相关分录；（3）计算2x18年予以资本化和费用化利息金额并写出相关分录。
• A公司为取得一项用于制造新产品的专利技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额。假定每年生产的该新产品在年末全部实现对外销售。各年发生业务如下：（1）2019年1月，研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以现金支付。（2）2019年3月，研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。（3）2019年5月，开发阶段领用原材料980万元，发生职工薪酬1000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元，合计2000万元，符合资本化条件。（4）2019年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。（5）2019年度，A公司共生产该新产品50万台。（6）2020年度，A公司未生产该新产品，2019年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额约为1200万元。预计总产量不变。（7）2021年度，A公司共生产该新产品90万台。根据以上业务编制与无形资产有关的会计分录（不考虑领用原材料的增值税因素），并计算各年度因该专利技术减少营业利润的金额。（答案中金额单位用万元表示）
• 甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求：（1）计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。（2）编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。（3）计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。（4）编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
• 甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款12 000万元从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份，并于当日取得对乙公司的控制权。当日乙公司所有者权益的账面价值为16 000万元，其中，股本8 000万元，资本公积3 000万元、盈余公积4 000万元、未分配利润1 000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二：乙公司2015年度实现的净利润为900万元。资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告分派现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。资料四：2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方，所得价款4 500万元全部收存银行。当日，甲公司丧失对乙公司的控制权，但对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。资料六：乙公司2017年度发生亏损25 000万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：1.编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。2.计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并资产负债表相关的会计分录。3.分別编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。4.编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。5.编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。6.分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资收益的会计分录。
• 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用年限平均法摊销。资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1 000万元。根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：1.编制甲公司2015年1月1日购入专利技术的会计分录。2.计算甲公司2015年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。3.计算甲公司2016年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。4.分别计算甲公司2016年应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。5.计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
• 甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，其与政府补助相关资料如下：资料一：2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到了政府补贴款12万元并存入银行。资料二：2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料三：2018年6月30日，因自然灾害导致甲公司的A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。1.编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。2.编制甲公司2017年6月20日购入环保设备的会计分录。3.计算甲公司2017年7月对A环保设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。4.计算甲公司2017年7月政府补贴款应分摊计入当期损益的金额，并编制相关会计分录。5.编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的相关会计分录。
• 甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018年3月31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质，相关资料如下：资料一：甲公司换出产品的成本为680万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税税额为136万元。甲公司没有对该产品计提存货跌价准备。资料二：乙公司换出设备的原价为1 000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元，增值税税额85万元；乙公司换出商标权的原价为280万元，已摊销80万元，公允价值为300万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为18万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。资料三：甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求：编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
• 甲公司于2019年1月1日动工兴建一座厂房，工程采用出包方式。工程于2020年6月30日完工，达到预定可使用状态。(1)甲公司建造工程资产支出如下：2019年1月1日，支出3000万元;2019年7月1日，支出5000万元;2020年1月1日，支出3000万元。(2)甲公司资产支出所占用借款情况如下：①为建造厂房于2019年1月1日借入专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。②厂房的建造还占用两笔一般借款：一笔为2019年1月1日从A银行取得的长期借款4000万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息;另一笔为按面值发行公司债券1亿元，发行日为2019年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。专门借款闲置资金存入银行的年利率为4%。按年计提利息。要求：(1)计算2019年和2020年专门借款利息资本化金额。(答案中的金额单位用万元表示)(2)计算2019年和2020年一般借款利息资本化金额。(3)计算2019年和2020年利息资本化金额。
• 甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×19年至2×20年发生的有关交易或事项如下：(1)2×19年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司70%股权，购买合同约定，以2×19年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值62000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行7500万股本公司股票作为对价，收购乙公司70%股权。2×19年12月26日，该交易取得证券监管部门核准，2×19年12月30日，双方完成资产交接手续;2×19年12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够有权主导乙公司的相关活动并获得可变回报;该项交易后续不存在实质性障碍。2×19年12月31日，乙公司可辨认净资产以2×19年7月31日评估值为基础进行调整后的可辨认净资产公允价值为64000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)，当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为15000万元，其他综合收益为5000万元，盈余公积为14400万元、未分配利润为19600万元，甲公司股票收盘价为每股6.7万元。2×20年1月5日，甲公司办理完毕相关股权登记手续，当日甲公司股票收盘价为每股6.75元，乙公司可辨认净资产公允价值为64000万元;2×20年1月7日，完成该交易相关验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股6.8元，期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律服务费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。(2)2×20年6月20日，乙公司将其生产的A产品出售给甲公司，售价为300万元，成本为216万元。甲公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2×20年年底，乙公司尚未收到甲公司购买A产品价款，乙公司对账龄在1年以内的应收账款(含应收关联方款项)按照账面余额的5%计提坏账准备。(3)乙公司2×20年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元(可转损益)，无其他所有者权益变动。(4)其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率均为13%，本题不考虑除增值税以外的其他相关税费，售价均
• 甲公司是一家投资控股型的上市公司。拥有从事各种不同业务的子公司：(1)甲公司的子公司乙公司是一家建筑承包商,专门从事办公楼设计和建造业务。2020年2月1日,乙公司与戊公司签订办公楼建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同的约定,建造该办公楼的合同价款为1000万元，于办公楼验收时一次交付。工程于2020年2月开工,预计于2021年底完工。乙公司预计建造上述办公楼的总成本为750万元,截至2020年12月31日止,乙公司累计实际发生的成本为300万元。乙公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。(2)甲公司的子公司丙公司经营一家篮球俱乐部，丙公司2020年年初授权A公司在其设计生产的玩偶上使用丙公司球队的名称和图标，授权期间为2年。合同约定，丙公司收取的合同对价由两部分组成：①100万元固定金额的使用费;②每年按照A公司销售上述商品所取得销售额的5%计算的提成。A公司预期丙公司会继续参加国内顶级联赛，并取得优异的成绩。丙公司2020年一次性收取A公司支付的100万元固定金额的使用费，A公司2020年销售特许产品已确认收入为1000万元，丙公司尚未收取这部分对价。假定不考虑税费及其他因素。要求：(1)根据资料(1)，判断乙公司的建造办公楼业务是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务，并说明理由。(2)根据资料(1)，计算乙公司2020年度的合同履约进度，以及应确定的收入和成本。(3)根据资料(2)，判断丙公司授予A公司的特许权属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务，并说明理由。(4)根据资料(2)，编制丙公司2020年度与收入确认相关的会计分录。
• 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售，2019年11月发生如下事项：(1)购进一批生产用钢材，取得的增值税专用发票上注明价款300万元;委托某运输企业将该批钢材运回，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费10万元。(2)进口一台检测设备，支付给国外企业的购货款120万元(人民币，下同)、到达我国海关以前的运输装卸费20万元、保险费10万元。海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。(3)将本企业于2017年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1090万元。(4)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的大货车4辆，开具增值税普通发票注明价税合计金额103万元。(5)将一批A型电冰箱赊销给丙公司，双方在书面合同中约定1月15日付款。1月15日甲企业开具了增值税专用发票，注明价款为1000万元。丙公司于1月31日支付货款，当日还依约支付了5.65万元的违约金。(6)将新试制的10台B型电冰箱用于本企业的职工食堂，每台成本1万元，市场上无B型电冰箱的销售价格。已知：甲企业进口检测设备的关税税率为20%;B型电冰箱的成本利润率为10%;甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当月均已通过认证。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：(1)计算事项(1)中甲企业准予抵扣的进项税额。(2)计算事项(2)中甲企业应向海关缴纳的增值税税额。(3)计算事项(3)中甲企业的销项税额。(4)计算事项(4)中甲企业应缴纳的增值税税额。(5)计算事项(5)中甲企业的销项税额。(6)事项(6)中甲企业是否需要缴纳增值税?如果需要，说明理由并计算销项税额;如果不需要，说明理由。
• 某居民企业于2014年5月注册成立进行生产经营，2018年度生产经营情况如下：(1)销售产品取得不含税收入9000万元;(2)产品销售成本3500万元、税金及附加200万元、销售费用1000万元、财务费用200万元、管理费用1200万元;(3)与销售产品有关的营业外支出800万元(其中直接捐赠支出60万元);(4)全年计入成本费用并实际支付工资是1000万元，职工工会经费、职工教育经费、职工福利费共计240万元，分别按工资总额的2%、8%、14%的比例提取，并且均实际支出。经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。(1)计算该企业2018年所得税前允许扣除的营业外支出。(2)计算该企业2018年应纳税所得额。(3)计算该企业2018年应纳税额。(3)9月6日发运的接触器毁损，灭失的风险成当由谁承担?简要说明理由。

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