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初级会计职称
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中级会计职称
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会计高级职称
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国际会计师(AIA)
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ACCA/CAT
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注册会计师(CPA)
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美国注册管理会计师(CMA)
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甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2x 19年度所得税汇算清缴于2x20年5月31日完成。甲公司2x19年度财务报告于2x20年3月31日经董事会批准对外报出。2x20年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项:
资料一: 1月14日,甲公司收到乙公司退回的2x19年5月4日从甲公司购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元,增值税税额为13万元,销售成本为80万元。假定甲公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也.符合收入确认条件。至2x20年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。甲公司2x19年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备,税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额,退货冲减的营业收入和营业成本可计入2x19年度应纳税所得额。资料二: 2x19年10月6日,丙公司向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿专利侵权损失300万元。至2x19年12月31日,法院尚未判决。经向律师咨询,甲公司就该诉讼事项于2x19年度确认预计负债200万元。2x20年2月5日,法院判决甲公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元,2x20年2月10日甲公司支付赔偿款260万元。假定甲公司支付的260万元赔偿款不计入2x 19年度应纳税所得额,可计入2x20年度应纳税所得额。
资料三: 2月26日,甲公司获知丁公司被法院依法宣告破产,预计应收丁公司账款200万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2x19年12 月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丁公司账款余额的80%计提了坏账准备。
资料四: 3月5日,甲公司发现2x19年度漏记某项生产设备折旧费用200万元,金额较大。至2x19年12月31日,用该生产设备生产的产品全部完工并全部对外出售。
资料五: 3月15日,甲公司决定发行公司债券10000万元。
资料六: 3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利200万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将拟分配
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基金投资者将资金委托基金管理人进行投资,基金操作权力与资金管理权力交于基金管理人,托管人负责监督。( )
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F公司为上市公司,有关资料如下:资料一:(1)2019年度的营业收入为
10000万元,营业成本为7000万元。2020年的目标营业收入增长率为100%,且营业净利率和股利支付率保持不变。适用的企业所得税税率为25%。
(2)2019年度相关财务指标数据如表1
所示。(3) 2019年12月31日的资产负债表(简表)如表2所示。
(4)根据销售百分比法计算的2019年末资产、负债各项目占营业收人的比重数据如表3所
示(假定增加销售无须追加固定资产投资)。资料二:2020年初该公司以970元/张的价格新发行面值1000元、3年期、票面利率为5%、每年末付息的公司债券。假定发行时的市场利率为6%,发行费率忽略不计。
要求:
(1)根据资料一计算或确定以下指标:
①计算2019年的净利润;②确定表2中用字母表示的数值;(不需要列示计算过程)
③确定表3中用字母表示的数值;(不需要列示计算过程)
④计算2020年预计利润留存;
⑤按销售百分比法预测该公司2020年需要增加的资金数额;(不考虑折旧的影响)
⑥计算该公司2020年需要增加的外部筹资数额。
(2)根据资料一及资料二计算下列指标:
①发行时每张公司债券的内在价值;
②新发行公司债券的资本成本。(一般模式)
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增值税纳税人适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的,按下列公式确定销售额:销售额=含税销售额÷(1+2%)。( )
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丁公司2017年末的资产总额为60000万元,权益资本占资产总额的60%,当年净利润为7200万元,丁公司认为其股票价格过高,不利于股票流通,于2017年末按照1:2的比例进行股票分割,股票分割前丁公司发行在外的普通股股数为2000万股。
根据2018年的投资计划,丁公司需要追加9000万元,基于公司目标资本结构,要求追加的投资中权益资本占60%。
要求:
(1)计算丁公司股票分割后的下列指标:
①每股净资产;②净资产收益率
(2)如果丁公司针对2017年度净利润采取固定股利支付率政策分配股利,股利支付率为40%,计算应支付的股利总和。
(3)如果丁公司针对2017年度净利润采取剩余股利政策分配股利。计算下列指标:
①2018年追加投资所需要的权益资本额;
②可发放的股利总额。(2018年卷I)
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处于衰退期的企业在制定收益分配政策时,应当优先考虑企业积累。
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对非居民企业取得的转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。( )
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承兑附有条件的,视为拒绝承兑。( )
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法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款应确认为资产。
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在标准成本法下,变动制造费用成本差异指的是实际变动制造费用与预算产量下的标准变动制造费用之间的差额。(2019年卷I)
( )
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2016年4月1日,甲公司向乙公司借款3000万元,双方签订借款合同约定:借款期限1年;借款年利率10%;逾期年利率15%;借款方违约,须以借款本金为基数承担日0。2‰的违约金(按365天计,折算成年违约金为7。 3%)。为担保借款,甲公司将其-处闲置厂房抵押给乙公司,并办理了抵押登记。甲
公司另以其生产设备、原材料、半成品、产品为乙公司设定浮动抵押,并办理了抵押登记。此外,甲公司的董事长陈某为该借款提供保证担保,陈某与乙公司签订了保证合同,保证合同未约定保证方式。甲公司、陈某与乙公司未约定担
保权利行使的顺序。2016年6月1日,甲公司将抵押厂房出租给丙公司,租期3年。出租前,甲公司
书面告知丙公司该厂房已为他人设定。抵押。借款期满,甲公司无力清偿到期债务。乙公司经调查发现,甲公司用以设定浮动抵押的两台生产设备,抵押之后,一台被丁修理厂依法留置,另一台被戊公司支付合理价款购买取得。2017年8月1日,因债权实现纠纷,乙公司以甲公司、陈某、丁修理厂、戊公司为被告向人民法院起诉,主张如下:甲公司承担返还借款本息及违约金责任;就甲公司设定抵押的厂房、生产设备等抵押物行使抵押权,包括被丁修理厂留置及被戊公司购买的生产设备:陈某承担连带保证责任。甲公司抗辩:乙公司不得同时主张逾期利息与违约金。;陈某抗辩如下: (1)乙公司应先行使抵押权; (2)自己只承担一般保证责任,享有先诉抗辩权,乙公司在就债务人甲公司财产依法强制执行仍不能实现债权之前,不能要求保证人承担保证责任。丁修理厂主张,其留置权的行使应优先于乙公司抵押权的行使。
戊公司主张:乙公司无权在其购买的生产设备上行使抵押权。2018年4月,乙公司依法拍卖了抵押厂
房,丙公司被迫搬离,丙公司遂要求甲公司赔偿因此产生的损失。
要求:
根据上述资料和合同、担保法律制度的规定,不考虑其他因素,分别回答下列问题:
1、乙公司能否同时主张逾期利息和违约金?并说明理由。
2、陈某的抗辩(1)是否成立?并说明理由。
3、陈某是否享有先诉抗辩权?并说明理由。
4、丁修理厂的主张是否成立?并说明理由。
5、乙公司能否在戊公司购买的生产设备上行使抵押权?并说明理由。
6、丙公司能否要求甲公司赔偿损失?并说明理由。
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甲公司是一家上市公司,所得税税率为25%。2018年年末公司总股份为50亿股,当年实现净利润为15亿元。公司计划投资一条新生产线,总投资额为40亿元,经过论证,该项目具有可行性。为了筹集新生产线的投资资金,财务部制定了两个筹资方案供董事会选择:
方案一:发行可转换公司债券40亿元,每张面值100元,规定的转换比率为10,债券期限为5年,年利率为3%,可转换日为自该可转换公司债券发行结束之日(2019年1月1日)起满1年后的第一个交易日(2020年1月1日)。
方案二:平价发行40亿元债券,票面年利率为4%,按年计息,每张面值100元,期限5年。同时每张债券的认购人获得公司派发的10份认股权证,该认股权证为欧式认股权证,行权比例为2:1,行权价格为8元/股。认股权证存续期为12个月(即2019年1月1日~2020年1月1日),行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。假定债券和认股权证发行当日即上市,预计认股权证行权期截止前夕,每股认股权证的价格为1元。
要求:
(1)根据方案一的资料确定:
①计算可转换债券的转换价格。
②假定计息开始日为债券发行结束之日,计算甲公司采用方案一2019年节约的利息(假设普通债券利率为6%)。
③预计在转换期公司市盈率将维持在25倍的水平。如果甲公司希望可转换公司债券进入转换期后能够实现转股,那么甲公司2019年的净利润及其增长率至少应达到多少?
④如果2019年1月1日~2020年1月1
日的公司股价在9~10元之间波动,说明甲公司将面临何种风险。
(2)根据方案二的资料确定:
①假定计息开始日为债券发行结束之日,计算甲公司采用方案二2019年节约的利息(假设普通债券利率为6%)。
②为促使权证持有人行权,股价应达到的水平为多少?
③如果权证持有人均能行权,公司会新增股权资金额为多少?
④利用这种方式筹资有何风险?
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某企业经批准于2x17年1月1日发行两年期面值为100元的债券200000张,债券每半年票面利率为1.5%,每年7月1日和1月1日付息两次,到期时归还本金和最后-次利息。该债券发行收款为1961.92万元,债券每半年实际利率为2%。该债券所筹资金全部用于新生产线的建设(该生产线已建造一年半),该生产线于2x17年6月底完工交付使用。债券溢折价采用实际利率法摊销,每年6月30日和12月31日计提利息。要求:编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。
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(2018年)甲公司以公允价值模式对投资性房地产进行计量。2017年到2018年相关资料如下:
资料一:2017年3月1日,甲公司将原作为固定资产核算的写字楼,以经营租赁的方式租给乙公司,租期为18个月,当日该写字楼的公允价值为16000万元,账面原值为15000万元,已计提折旧3000万元。
资料二:2017年3月31日,甲公司收到第一个月租金收入125万元,存入银行。12月31日,该写字楼的公允价值为17000万元。
资料三:2018年9月1日,租赁期届满,甲公司以17500万元的价格出售该写字楼。要求:
(1)写出出租写字楼的分录。
(2)写出2017年3月31日收到租金的分录。
(3)写出2017年12月31日公允价值变动的分录。
(4)写出处置该写字楼的分录。
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甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下:
(1)1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元,市价为15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股权,实现对乙公司财务和经营政策的控制,股权登记手续于当日办理完毕,交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票,支付券商佣金及手续费300万元;为核实乙公司资产价值,支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付。当日,乙公司净资产账面价值为24000万元,其中:股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致:①一批库存商品,成本为8000万元,未计提存货跌价准备,公允价值为8600万元;②一栋办公楼,成本为20000万元,累计折旧6000万元,未计提减值准备,公允价值为16400万元。上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售;上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)2月5日,甲公司向乙公司销售产品一批,销售价格为2500万元(不含增值税额,下同),产品成本为1750万元。至年末,乙公司已对外销售70%,另30%形成存货,未发生跌价损失。
(3)6月15日,甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为1700万元,款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用5年,预计净残值为零。至当年末,该项固定资产未发生减值。
(4)12月31日,甲公司应收账款账面余额为2500万元,计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司除销产品形成。
(5)20×1年度,乙公司利润表中实现净利润9000万元,提取盈余公积900万元,因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。当年,乙公司向股东分配现金股利4000万元,其中甲公司分得现金股利2800万元。(6)其他有关资料:
①20×1年1月1日前,甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。
③假定不考虑
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由杜邦分析法可知,净资产收益率等于总资产净利率乘以权益乘数。因此,企业的负债程度越高,净资产收益率就越大。
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