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A股份有限公司(以下简称“A公司”)以人民币作为记账本位币,对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按季计算汇兑损益。2019年10月1日,有关外币账户期初余额如下:
上表中的长期借款本金4000万美元,系2019年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为3年,年利率为6%,按季计提利息,每年利息于次年1月10日支付,到期一次还本。至2019年9月30日,固定资产建造工程已发生支出(均使用外币借款)600万美元,生产线预计将于2020年12月31日完工。
假定不考虑专门借款闲置资金收益。
A公司2019年第四季度发生以下外币业务:
(1)10月1日,收到某外商投入的外币资本6000万美元,投资合同约定的汇率为1美元=6.28元人民币,当日市场汇率为1美元=6.24元人民币,款项已存入银行。
(2)10月1日,进口一批B设备100台(该设备在国内市场尚未供应),用于对外销售,总价款500万美元,款项尚未支付,当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。以人民币支付进口关税500万元人民币。(3)10月2日,将500万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.21元人民币,银行卖出价为1美元=6.22元人民币,买人价为1美元=6.20元人民币。
(4)10月26日,对外销售产品一批,价款共计2000万美元,当日的市场汇率为1美元=6.22元人民币,款项尚未收到,满足收入确认条件。
(5)11月8日,以外币存款偿还上季度发生的应付账款1000万美元,当日市场汇率为1美元=6.21元人民币。
(6)12月5日,以每股8美元的价格购入某公司C股股票20万股,划分为交易性金融资产核算,另支付交易费用2万元人民币。当日市场汇率为1美元=6.25元人民币。
(7)12月20日,收到上季度的应收甲公司账款3000万美元,收到的美元存入银行。当日市场汇率为1美元=6.20元人民币。
(8)12月31日,某公司C股票市价每股5美元,B设备尚有50台未销售出去,国内市场仍无该设备供应,其在国际市场的价格已降至3万美元/台(假定不考虑相关销售税费)。当日市场汇率为1美元=6.20元人民币。(9)12月31日,
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企业法人的分支机构有法人书面授权的,可以在授权范围内提供保证。( )
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A公司2019年销售甲产品100000件,单价100元,单位变动成本55元,固定经营成本2000000元。该公司平均负债总额4000000元,年利息率8%。2020年该公司计划销售量比上年提高20%,其他条件均保持上年不变。该公司适用的所得税税率为25%。
要求:
(1)计算该公司2019年的边际贡献、息税前利润和净利润;
(2)计算该公司2020年的经营杠杆系数、财务杠杆系数和总杠杆系数;
(3)计算该公司2020年的息税前利润变动率和每股收益变动率;
(4)计算该公司2020年的边际贡献、息税前利润和净利润。
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甲公司2019年度实现利润总额10000万元,适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2019年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税法规定存在差异的有:
(1)2019年2月3日,甲公司以银行存款2000万元从二级市场购入乙公司股票100万股,作为交易性金融资产核算。不考虑交易费用。2019年12月31日,上述股票的公允价值为2800万元。税法规定,交易性金融资产产生的公允价值变动损益不计入应纳税所得额。
(2)2019年1月1日,甲公司购入一项管理用固定资产,购入当日即投入安装,于2019年2月10日安装完毕,达到预定用途,入账成本为3600万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定,该类固定资产的折旧年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除。
(3)甲公司因向其子公司提供债务担保而引发的一项诉讼于2019年12月31日结案,根据法院判决结果,甲公司应承担债务担保损失400万元,相关款项尚未支付。税法规定,企业该类支出不允许在计算应纳税所得额时扣除。
(4)2018年12月31日,甲公司外购一幢建筑物,支付价款400万元。甲公司于购入当日将其对外出租,年租金为40万元,从2019年起每年末收取租金。甲公司对此项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019年12月31日,该建筑物的公允价值为480万元。税法规定,该项房地产折旧年限为20年,净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(5)甲公司在2019年发生非公益性捐赠支出500万元,已计入营业外支出。税法规定,企业发生的非公益性捐赠支出不允许在计算应纳税所得额时扣除。
(6)甲公司因违约被起诉,至2019年12月31日,人民法院尚未作出判决,经向公司法律顾问咨询,人民法院的最终判决很可能对本公司不利,预计赔偿额为600万元至800万元,而且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。税法规定,上述诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。
要求:
(1)分别计算甲公司有关资产、负债在2019年末的账面价值、计税基础,及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额,计算结果填列在表格中(不必列示计算过程)。
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A房地产开发公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。A公司对投资性房地产采用公允价值计量模式,有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2009年12月,A公司与B公司签订租赁协议,约定将A公司开发的一栋写字楼于开发完成的同时开始租赁给B公司使用,租期为2年,每年收取租金400万元,租金于每年年末收取。
(2)2010年1月1日,该写字楼开发完成并开始起租,写字楼的造价为6 000万元。
(3)2010年12月31日,该写字楼的公允价值为6 600万元。
(4)2011年12月31日,该写字楼的公允价值为6 300万元。
(5)2012年1月1日,租赁期届满,A公司收回该项投资性房地产。为了提高该写字楼的租金收入,A公司决定于当日起对该写字楼进行装修改良。
(6)2012年12月31日,该写字楼改良工程完工,共发生支出600万元,均以银行存款支付完毕,即日按照租赁合同出租给C公司。
(7)对于该项房地产,税法规定采用直线法计提折旧,预计使用年限为30年,预计净残值为零。
税法规定资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
(8)各期租金均已按期收到;假定不考虑除所得税以外的其他税费;假定投资性房地产改良期间税法上不计提折旧或摊销。
(1)编制A公司2010年与该项投资性房地产有关的分录;
(2)编制A公司2011年与该项投资性房地产有关的分录;
(3)编制A公司2012年与该项投资性房地产有关的分录。
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股份有限公司发行股票时,对于同一种类的股票可以针对不同投资主体规定不同的发行条件和发行价格。( )
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甲公司于2018年1月1日购置一条生产线,有四种付款方案可供选择。
方案一:2020年初支付100万元。
方案二:2018~2020年每年初支付30万元方案三:2019-2022年每年初支付24万元。
方案四:2020~2024年每年初支付21万元。
公司选定的折现率为10%,部分货币时间价值系数如下表所示。要求:
(1)计算方案一的现值。
(2)计算方案二的现值。
(3)计算方案三的现值。
(4)计算方案四的现值。
(5)判断甲公司应选择哪种付款方案。
(2018年卷Ⅱ)
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资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项,均应当调整报告年度财务报表相关项目的年初数。
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A公司利润分配前的股东权益结构如下::已知本年净利润为45万元,每股市价为20元。
要求:
(1)计算利润分配前的每股收益、每股净资产、市盈率。
(2)若考虑按面值发放6%的股票股利,计算发放股票股利后的下列指标:
①股东权益各项目数额有何变化?
②每股收益。
③每股净资产。
(3)若按1: 2的比例进行股票分割,分割后:
①股东权益各项目有何变化?
②每股收益为多少?
③每股净资产为多少?
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不论是公司制企业还是合伙制企业,股东或合伙人都面临双重课税问题,即在缴纳企业所得税后,还要缴纳个人所得税。
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(该知识点2020年教材已删除)企业发行的原归类为权益工具的永续债,现因经济环境的改变需要重新分类为金融负债的,在重分类日应按账面价值计量。( )
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对于季节性企业来说,营运资金的数量具有波动性,对于非季节性企业来说,经营活动比较稳定,所以营运资金的数量并不具有波动性。
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甲公司2015年末长期资本为5000万元,其中长期银行借款1000万元,年利率为6%,所有者权益(包括普通股股本和留存收益)为4000万元。公司计划在2016年追加筹集资金5000万元,其中按面值发行债券2000万元,票面年利率为
6.86%,期限5年,每年付息一次,到期一次还本,筹资费率为2%;发行优先股筹资3000万元,固定股息率为7.76%筹资费用率为3%;公司普通股B系数为2,一年期国债利率为4%,市场平均报酬率为9%,公司适用的所得税税率为25%,假设不考虑筹资费用对资本结构的影响,发行债券和优先股不影响借款利率和普通股股价。
要求:(1)计算甲公司长期银行借款的资本成本;
(2)计算发行债券的资本成本;(不用考虑货币时间价值)
(3)计算甲公司发行优先股的资本成本;
(4)利用资本资产定价模型计算甲公司留存收益的资本成本;
(5)计算加权平均资本成本。
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企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额,其中直接支出是指企业为未来经营活动发生的相关支出,主要包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
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固定资产采用历史成本计量并按期计提折旧,赖以存在的基础是持续经营和会计分期假设。
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企业因亏损合同确认的预计负债,应当按衣照退出该合同的最高净成本进行计量。( )
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